News in pillole: Legge di Bilancio 2024 (legge n.213/2023)
· Rivalutazionedi partecipazioni e terreni
La Legge di Bilancio 2024 proroga il regime di rivalutazione del costofiscale delle partecipazioni non quotate e dei terreni. Fino al 30 giugno
2024, le imprese possono versare l’intero importo o in tre rate annuali con
scadenza al 30 giugno 2024, 2025 e 2026. L’aliquota per l’imposta sostitutiva è
del 16%. La rivalutazione si completa con il versamento, entro il 30 giugno
2024, del totale dell’imposta sostitutiva o della prima rata.
· Interventiedilizi: Aumento della ritenuta sui bonifici “parlanti”
Dal 1° marzo 2024 la ritenuta di acconto che viene applicata sui bonificirelativi “ad oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione
d’imposta” salirà dall’8% all’11%.
· Rifinanziamento Legge Sabatini
La Legge Sabatini, volta a sostenere gli investimenti delle imprese intecnologie innovative, è rifinanziata con 100 milioni di euro per il
2024. Le imprese avranno la possibilità di accedere a nuovi finanziamenti
agevolati per potenziare la propria competitività attraverso l’adozione di
tecnologie avanzate.
· Plusvalenzeda cessione fabbricati con Superbonus
A partire dall’1 gennaio 2024, le plusvalenze derivanti dalla cessione diimmobili oggetto di interventi con superbonus rientrano nei redditi
diversi. La determinazione dei costi varia in base al periodo di conclusione
degli interventi. Le spese relative a interventi conclusi da non più
di 5 anni dalla cessione sono escluse, mentre per quelli
conclusi da non più di 10 anni si considera il 50% delle spese.
· Aumentoaliquota cedolare secca locazioni brevi
Dal 1° gennaio 2024, l’aliquota della cedolare secca per le locazioni breviè stata elevata al 26%, con la possibilità di mantenere l’aliquota
ordinaria del 21% per un solo immobile destinato alla locazione breve. Si
raccomanda cautela, poiché superare i 4 immobili in locazione breve può
configurare l’esercizio di impresa, incompatibile con la cedolare.
· Divietodi compensazione per carichi di ruolo scaduti
La Legge di Bilancio 2024 prevede l’inserimento del divieto dicompensazione in presenza di carichi di ruolo scaduti. La norma è così
formulata: “[…] per i contribuenti che abbiano iscrizioni a ruolo per imposte
erariali e relativi accessori o accertamenti esecutivi affidati agli agenti
della riscossione per importi complessivamente superiori ad euro centomila, per
i quali i termini di pagamento siano scaduti e siano ancora dovuti pagamenti o
non siano in essere provvedimenti di sospensione, è esclusa la facoltà di
avvalersi della compensazione di cui all’articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241.”.
· Regolarizzazione del magazzino
La Legge di Bilancio 2024 introduce nuove disposizioni per laregolarizzazione delle rimanenze di magazzino, adeguandole alla situazione
di giacenze effettive. Le imprese sono tenute a conformarsi a regole più
stringenti e a implementare procedure di controllo per garantire la corretta
registrazione delle scorte e la regolarità fiscale. Sono in ogni caso escluse
le imprese in contabilità semplificata.
· Ritenutasulle provvigioni degli agenti di assicurazione
Un punto di rilievo della manovra per il 2024 è rappresentato dallaritenuta sulle provvigioni degli agenti di assicurazione. Con la Legge di
Bilancio le modalità di calcolo e versamento della ritenuta subiscono
variazioni, richiedendo una valutazione attenta per assicurare la conformità
normativa.
· Proroga delle delibere per l’IMU e altri tributi locali
Per il 2023 la Legge di Bilancio dispone la proroga dei termini relativialle delibere di approvazione delle aliquote e dei regolamenti IMU. A seguito
di tale proroga, in relazione ai contribuenti che abbiano determinato l’imposta
dovuta sulla base delle delibere adottate per il 2022, potrebbe verificarsi un
maggiore importo da versare. In questo caso, il versamento della maggior
imposta andrà effettuato entro il 29 febbraio 2024, senza applicazione di
sanzioni e interessi.
· Potenziamento pignoramento presso terzi
Il potenziamento del pignoramento presso terzi è una novità importante. Leautorità fiscali possono ora agire con maggiore incisività nel recupero dei
crediti attraverso il sequestro di beni detenuti da terzi, richiedendo
un’attenta gestione delle risorse finanziarie da parte delle imprese.
· IVA eaccise
A partire dall’1 gennaio 2024, l’aliquota IVA del 5% è stata abolita peri prodotti relativi all’igiene femminile e ai prodotti per l’infanzia,
aumentando al 10%. Lo stesso si applica ai seggiolini per bambini da installare
negli autoveicoli. Inoltre, per i mesi di gennaio e febbraio 2024, l’aliquota
IVA del 10% si applica alle cessioni di pellet.
· Rinvioimposte su plastica e zucchero
La Legge di Bilancio 2024 rinviene l’applicazione delle imposte su plasticae zucchero. Le imprese coinvolte avranno più tempo per adeguarsi alle
nuove normative, riducendo l’impatto immediato sulle loro operazioni.
· Obbligodi assicurazione per rischi catastrofali
L’obbligo di assicurazione per rischi catastrofali coinvolge impreseresidenti e stabili organizzazioni non residenti. È cruciale che le imprese
valutino attentamente le implicazioni di questa normativa e assicurino una
copertura adeguata per proteggere i propri beni in caso di eventi catastrofali
(sisma, alluvioni, frane, inondazioni ed esondazioni)
